الجدير بالذكر أن القسم الأول من أقسام قائمة التدفقات النقدية لأنشطة التشغيل توجد طريقتان أحدهما مباشرة والآخرى غير مباشرة والتي يمكن من خلالها حصر المتحصلات النقدية من الأنشطة التشغيلية خلال الفترة، والغير مباشرة من خلالها تحديد صافي التدفقات النقدية وهو ما سنتابعه من خلال الشرح التالي.
الطريقة المباشرة لأنشطة التشغيل
من خلال تلك الطريقة يتم تحديد التدفقات النقدية من أنشطة التشغيل من خلال حصر المتحصلات النقدية من الأنشطة التشغيلية خلال تلك الفترة، والمقابلة بالمدفوعات النقدية للأنشطة التشغيلية خلال نفس الفترة، ويمكن وصف تلك الطريقة بطريقة قائمة الدخل من خلال تعديل كافة البنود التشغيلية التي تمثل المبيعات – تكلفة المبيعات والمصاريف التشغيلية وإستخدام تلك الطريقة من خلال أساس الإستحقاق إلى الأساس النقدي.
المتحصلات النقدية من العملاء =صافي المبيعات + النقص في الزمم المدينة أو الزيادة في الزمم المدينة
المدفوعات النقدية للموردين = تكلفة المبيعات + الزيادة في المخزون + النقص في الدائنيت
أو المدفوعات النقدية للموردين = تكلفة المبيعات – النقص في المخزون – الزيادة في الدائنين
النقدية المدفوعة لمصروفات التشغيل = مصروفات التشغيل + الزيادة في المصروفات المقدمة + النقص في المصروفات المستحقة – مصاريف الإهلاك والإطفاء
أو النقدية المدفوعة لمصروفات التشغيل = مصاريف التشغيل – النقص في المصروفات المقدمة – الزيادة في المصروفات المستحقة – مصاريف الإطفاء والإهلاك
ولتعديل تلك البنود من خلال المقارنات بين التدفقات النقدية الداخلة والخارجية، وحيث تضم التدفقات النقدية الداخلة بالإضافة للمتحصلات من العملاء من الإيرادات النقدية الآخرى مثل الفوائد الدائنة وأرباح الأسهم، ونت ناحية آخرى تضم التدفقات النقدية الخارجة إضافة إلى المدفوعات الموردين ومصروفات التشغيل ومصروفات الفوائد والضرائب.
الطريقة غير المباشرة لأنشطة التشغيل
الطريقة الآخرى التي يتم إستخدامها في تحديد صافي التدفقات النقدية من أنشطة التشغيل، تسمي أيضا طريقة التسوية وتتم وفقا لما يتم إجراء تسويات وتعديلات على رقم الربح المحاسبي حتى يتم الوصول إلى صافي التدفقات النقدية من أنشطة التشغيل، ومن خلال تلك الطريقة يتم البدء برقم الربح المحاسب المستخرج من قائمة الدخل ( المحدد طبقا لأساس الإستحقاق عند قياس المصروفات والإيرادات).
ويتم التعديل عن إضافة البنود التي تخفض رقم الربح المحاسبي خلال تلك الفترة، ولم يترتب عيه تدفق نقدي خارجي كمصروفات الإهلالم والزيادة في مصروفات الإستحقاق، ونقص المخزون، والزيادة والنقص في الذمم المدينة، النقص في المدفوعات المقدمة.
تعليقات
إرسال تعليق